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个税应结合财税体制统筹推进

※发布时间:2021-5-22 15:52:20   ※发布作者:habao   ※出自何处: 

  对个税调整的无疑是每年上讨论较多的话题,因为这与每个普通居民都密切相关。近期,有代表将个人所得税最高边际税率由45%降到25%,相应的级次税率也随之下降。对此,很多网友认为这是给高收入阶层减税,会导致收入差距加大,因而持反对意见认为不应下调。

  表面上看,这种说法似乎有一定道理,对高收入阶层就应实行高税率,并通过转移支付的手段补贴给低收入阶层,以此达到缩小差距的目的,但现实情况却并没有这么简单。

  其实观察是谁在按45%的边际税率缴税就能看出些端倪。按照居民工资和薪金扣税表,居民年度个人工资和薪金超过96万元的部分按45%缴税,年收入能达到这一水平的居民多是企业的中高层管理者或者掌握核心技术的人才,这些人才往往具备特殊才能,能提高企业运营效率,并对社会做出较大贡献,而这些人才也多是所急需的。而且,我国这一个税边际税率在国际上已处于较高水平,这其实不仅直接影响了高端人才的引进,更影响了国内留住一些高端人才。另一方面,真正的高收入阶层的收入结构中其实工资与薪金收入占比较小,主要是财产性收入,比如很多私企老板并不在自己的公司领取薪酬,而是将收入留在公司或者为股权,或者以公司名义购买各类资产,以此达到避税的目的。从这个角度看,过高的个税边际税率不仅没有达到向高收入阶层收税的目的,反而是减少了税基,增加了领工资和薪金居民的负担。

  更进一步,近年来全球在经济低迷之时为刺激经济均采取了较为宽松的货币政策,通过增加宏观杠杆率拉升经济。由于边际效用递减,每次刺激的力度都需要比上一次更强才能达到预定目标,结果就是全球多个国家的实际利率已经降为负值。过于宽松的货币政策直接导致全球房地产、股市等资产价格轮番上涨,资产价格的上涨显然对低收入阶层不利,对高收入阶层有利。传统货币政策只将CPI作为货币政策制定过程中的关键指标,CPI中并未将资产价格纳入,这就造成表面上低收入阶层生活质量未受到宽松货币影响,但实际上宽松货币政策使居民劳动收入在总收入中的比重持续下降。相反,财产性收入在总收入的比重持续上升,也就是说资本相对于劳动而言对收入分配的影响近年来逐年上升。

  这种情况其实是对社会从生产到消费的循环十分不利的,因为高收入阶层的边际消费倾向明显低于中等收入阶层,难以扛起整体促进消费的大旗。今年《工作报告》明确提出,“建立扩大内需的有效制度,全面促进消费,拓展投资空间,加快培育完整内需体系。”要实现这一目标,除了通过创新促进消费新需求和制约要素合理流动的堵点外,更主要的是提升工薪阶层居民可支配收入水平,让居民人均可支配收入增长与国内生产总值增长基本同步,这点也在今年《工作报告》中进行了明确。

  但提升居民人均可支配收入是个复杂的系统性工程,需要统筹收入分配、经济增长、稳定就业、控制物价、财税等多个方面综合推进才能起到应有的效果。这其中财税体制是比较重要的一环,个税其实只是财税体制中的一个环节。

  从未来我国财税的方向看,就是要逐渐降低间接税的比重,即减少对商品生产和流通中的过程性收税,如、消费税等,达到降低企业税负、增加企业运行活力的目的。并逐步提高直接税比例,增加财产税的比重,达到调节收入分配、减少工薪阶层税负的效果。一减一增的结构调整可以保持社会总体税负水平不增加,但却对促进国内国际经济双循环益处良多。

  具体到个税方面,未来调整也应综合考虑以下三个方面因素:一是考虑财产性收入是高收入阶层的主要收入来源,而非工资性收入,导致个税高边际税率的并未真正打到高收入阶层身上,反而是影响了我国高端人才的引进以及扩大税基,与用合理税负水平促进经济转型和发展高端产业相悖;二是考虑经济已处于高质量发展阶段,每年P、居民收入水平都保持平稳上涨,而个税起征点则每隔几年才上调一次,难以与居民收入增长水平相匹配,同时税前扣除项目也没有综合考虑CPI的年度增长因素,导致年均个税起征点增幅一般滞后于居民收入增幅,整体个税规模增速又显著快于居民收入增速,不利于未来有效鼓励内需;三是考虑到居民全年一次性金2022年将并入居民当年综合所得缴纳个税,意味着2022年起对于有年终励的居民而言可能将额外增加一笔数目不小的个税支出,相当于变相增加了很多工薪阶层的个人所得税。

  因而,未来个税一方面应降低个税边际税率,并调整相应的级次税率,有效扩大税基;另一方面则应建立起一套跟随P、居民收入水平增长,以及CPI年度变化水平的免征额和专项附加扣除的动态调整机制,由税务部门每年按照动态调整机制定期公布《个税税率对照表》,给予社会明确的征税预期的同时,也减少了每年对个税调整的过度关注,节约社会资源,真正实现个税的精细化管理。

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